Ryczałt 2027 – planowane zmiany, limity i stawki podatku

13 paź

5 minut(y) czytania

Podatki 2027 – mniej przedsiębiorców na ryczałcie i niepewność co do stawek

Planowane zmiany w przepisach podatkowych mogą znacząco wpłynąć na sposób rozliczania działalności gospodarczej w 2027 roku. Niższy limit przychodów uprawniający do wyboru ryczałtu, nowe stawki dla określonych transakcji oraz utrzymujące się wątpliwości dotyczące klasyfikacji usług sprawiają, że przedsiębiorcy powinni już teraz przyjrzeć się swoim rozliczeniom.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od lat cieszy się dużym zainteresowaniem wśród przedsiębiorców. Uproszczone zasady rozliczeń i możliwość zastosowania korzystnej stawki podatku sprawiają, że dla wielu firm jest to atrakcyjna forma opodatkowania. Jednak rok 2027 może przynieść istotne zmiany.

Przygotowywane projekty ustaw zakładają ograniczenie dostępu do ryczałtu oraz podwyższenie opodatkowania wybranych przychodów. Jednocześnie nadal nie ma pełnej jasności, jak prawidłowo przyporządkować niektóre usługi do odpowiednich stawek podatkowych.

Co te zmiany mogą oznaczać dla przedsiębiorców?

1. Niższy limit przychodów – kto będzie mógł wybrać ryczałt w 2027 roku?

Jedna z proponowanych zmian zakłada obniżenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru ryczałtu z równowartości 2 mln euro do 250 tys. euro.

Jeżeli projekt zostanie uchwalony w przedstawionym kształcie, możliwość wyboru tej formy opodatkowania w 2027 roku będzie zależała od wysokości przychodów osiągniętych w 2026 roku.

Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność dokładnego sprawdzenia swoich wyników finansowych jeszcze przed końcem bieżącego roku.

W projekcie przewidziano również wprowadzenie stawki ryczałtu w wysokości 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętych w trakcie roku. Przekroczenie tego progu w 2027 roku miałoby skutkować utratą prawa do ryczałtu od kolejnego roku, a nie automatycznie w momencie przekroczenia limitu.

Warto podkreślić, że są to proponowane rozwiązania, a nie przepisy, których wejście w życie jest już przesądzone.

Co warto zrobić już teraz?

Jeżeli rozliczasz swoją działalność ryczałtem, warto:

sprawdzić wysokość przychodów osiągniętych w 2026 roku;
ocenić, czy planowany limit 250 tys. euro może mieć wpływ na możliwość wyboru ryczałtu w kolejnym roku;
przeanalizować alternatywne formy opodatkowania, w szczególności skalę podatkową i podatek liniowy;
uwzględnić ewentualne koszty dostosowania księgowości do nowych zasad;
omówić planowane zmiany z księgowym przed podjęciem decyzji dotyczących 2027 roku.

Ważne jest nie tylko porównanie samych stawek podatkowych. Ryczałt jest naliczany od przychodu, natomiast przy skali podatkowej i podatku liniowym znaczenie mają również koszty uzyskania przychodów oraz inne elementy sytuacji podatnika.

2. Wyższy ryczałt przy transakcjach z podmiotami powiązanymi

Drugi projekt zmian dotyczy ograniczenia możliwości wykorzystywania ryczałtu do uzyskiwania korzyści podatkowych w określonych relacjach gospodarczych.

Chodzi między innymi o sytuacje, w których wspólnik spółki lub inna osoba powiązana uzyskuje od niej przychody z tytułu najmu, dzierżawy albo podobnych umów. Przykładem może być udostępnianie spółce znaku towarowego przez wspólnika.

Obecnie takie przychody mogą, w zależności od okoliczności i charakteru umowy, podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawek 8,5% i 12,5%.

Projekt przewiduje natomiast:

17% ryczałtu dla przychodów z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze zawieranych z podmiotami powiązanymi, z uwzględnieniem przewidzianych w projekcie wyjątków;
15% ryczałtu od przychodów z najmu przekraczających 100 tys. zł, jeżeli najem jest świadczony na rzecz podmiotów powiązanych.

W przypadku najmu prywatnego i najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej szczegółowe zasady opodatkowania zależą od rodzaju przychodu i obowiązujących przepisów.

Kogo mogą dotyczyć zmiany?

Szczególną uwagę powinny zwrócić osoby, które:

prowadzą działalność gospodarczą i jednocześnie są wspólnikami spółek;
wynajmują lub wydzierżawiają składniki majątku własnej spółce;
udostępniają spółce prawa do znaków towarowych lub inne składniki majątku;
uzyskują od podmiotu powiązanego różne rodzaje przychodów opodatkowanych na odmiennych zasadach.

W takich przypadkach warto sprawdzić nie tylko wysokość podatku, ale również charakter zawartych umów, zakres faktycznie wykonywanych świadczeń i ich prawidłowe rozliczenie.

3. Ryczałt 8,5% czy 12,5%? Problem nadal aktualny

Jednym z najczęściej pojawiających się problemów jest ustalenie, jaka stawka ryczałtu powinna mieć zastosowanie do konkretnej usługi.

Wątpliwości dotyczą między innymi stawek 8,5% i 12,5%, ale również innych stawek przewidzianych w ustawie.

Przepisy uzależniają opodatkowanie wielu rodzajów usług od ich klasyfikacji według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Problem polega na tym, że wiele współczesnych usług, zwłaszcza związanych z nowymi technologiami, rozwojem oprogramowania i działalnością internetową, trudno jednoznacznie przyporządkować do kategorii wynikających z wcześniejszej klasyfikacji.

Nowe rozporządzenie dotyczące PKWiU obowiązuje od 1 stycznia 2026 roku, jednak na potrzeby ryczałtu do końca 2028 roku nadal stosuje się PKWiU 2015.

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca może mieć trudności z ustaleniem właściwej stawki, nawet jeżeli dokładnie zna zakres wykonywanych usług.

Dlaczego prawidłowa klasyfikacja jest tak ważna?

Zastosowanie niewłaściwej stawki może prowadzić do konieczności dopłaty podatku, naliczenia odsetek za zwłokę, a w określonych okolicznościach również do innych konsekwencji podatkowych.

Samo wskazanie nazwy usługi na fakturze nie zawsze wystarcza do ustalenia właściwej stawki. Znaczenie ma przede wszystkim rzeczywisty charakter wykonywanych czynności oraz ich prawidłowa klasyfikacja.

Dotyczy to między innymi programistów, doradców, specjalistów IT, twórców internetowych i przedsiębiorców świadczących usługi specjalistyczne.

4. Czy pojawi się nowe narzędzie do potwierdzania stawki ryczałtu?

Ministerstwo Finansów rozważa wprowadzenie odrębnego instrumentu, który miałby ułatwić przedsiębiorcom ustalanie prawidłowej klasyfikacji usług na potrzeby podatków dochodowych.

Rozwiązanie miałoby przypominać funkcjonujące już mechanizmy, takie jak wiążąca informacja stawkowa stosowana na gruncie VAT.

Na razie nie przesądzono jednak, jaki ostatecznie kształt miałoby przyjąć nowe narzędzie ani kiedy mogłoby zostać wprowadzone.

Obecnie podatnik co do zasady sam odpowiada za prawidłowe przyporządkowanie świadczonych usług do PKWiU. Może również zwrócić się do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi o opinię klasyfikacyjną.

Należy jednak pamiętać, że uzyskanie klasyfikacji statystycznej nie zawsze rozstrzyga wszystkie wątpliwości dotyczące zastosowania konkretnej stawki podatku.

Dlatego przed wyborem stawki warto przeanalizować charakter świadczonych usług, właściwe przepisy i dostępne możliwości uzyskania ochrony podatkowej.

5. Czy warto już teraz zmienić formę opodatkowania?

Nie każda planowana zmiana oznacza, że ryczałt przestanie być korzystny. Wiele zależy od rodzaju działalności, poziomu przychodów, ponoszonych kosztów oraz stawek właściwych dla konkretnych usług.

Przed podjęciem decyzji warto porównać co najmniej trzy rozwiązania:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – może być korzystny przy stosunkowo niskich kosztach działalności i odpowiedniej stawce podatku.

Skala podatkowa – pozwala uwzględniać koszty uzyskania przychodów, a w określonych przypadkach również korzystać z kwoty wolnej od podatku i preferencji podatkowych.

Podatek liniowy – może być wart rozważenia w przypadku wyższych dochodów, jednak jego opłacalność zależy między innymi od kosztów i pozostałych obciążeń.

Porównanie powinno uwzględniać nie tylko podatek dochodowy, ale również składkę zdrowotną, dostępne ulgi, sytuację rodzinną podatnika oraz obowiązki ewidencyjne.

Najlepszym rozwiązaniem jest przygotowanie indywidualnej kalkulacji na podstawie rzeczywistych danych przedsiębiorstwa, zamiast podejmowania decyzji wyłącznie na podstawie wysokości stawek.

6. Co przedsiębiorca powinien zrobić przed 2027 rokiem?

Niezależnie od ostatecznego kształtu przepisów warto już teraz uporządkować kwestie związane z rozliczeniami podatkowymi.

Praktyczna lista kontrolna:

Zweryfikuj przychody osiągnięte w 2026 roku.
Sprawdź, czy planowane zmiany mogą wpłynąć na możliwość stosowania ryczałtu.
Ustal, czy stawka ryczałtu jest prawidłowa dla wszystkich świadczonych usług.
Przeanalizuj umowy zawarte z podmiotami powiązanymi.
Porównaj ryczałt, skalę podatkową i podatek liniowy.
Uwzględnij możliwe zmiany w ewidencji i systemie księgowym.
Śledź proces legislacyjny i sprawdź ostateczne brzmienie przepisów przed podjęciem decyzji.

Podsumowanie

Rok 2027 może przynieść istotne zmiany dla osób korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Planowane obniżenie limitu przychodów, wyższe stawki dla określonych transakcji z podmiotami powiązanymi oraz utrzymujące się problemy z klasyfikacją usług sprawiają, że przedsiębiorcy powinni odpowiednio wcześnie przygotować się na różne scenariusze.

Nie warto jednak zmieniać formy opodatkowania wyłącznie na podstawie zapowiedzi. Najpierw należy sprawdzić, które propozycje zostały ostatecznie uchwalone, a następnie ocenić ich wpływ na konkretną działalność.

W Biurze Rachunkowym Miliar pomagamy przedsiębiorcom analizować skutki zmian podatkowych i planować rozliczenia z uwzględnieniem specyfiki prowadzonej działalności.

Masz wątpliwości, czy ryczałt nadal będzie dla Ciebie korzystny w 2027 roku? Skontaktuj się z nami. Wspólnie przeanalizujemy Twoją sytuację i sprawdzimy, na co warto zwrócić uwagę przed rozpoczęciem nowego roku podatkowego.

Ważne: artykuł opisuje propozycje zmian przedstawione w materiale źródłowym z 8 października 2026 r. Na dzień publikacji należy zweryfikować aktualny etap prac legislacyjnych i ostateczne brzmienie przepisów. Tekst ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej.